Внутренний аудит

Проведение внутреннего аудита на предприятии преследует несколько целей, основными из которых является предупреждение финансовых рисков и повышение эффективности управления. Для осуществления качественной проверки работы собственной организации следует ознакомиться с основными аспектами выполнения внутреннего аудита.

Определение и основные задачи

Внутренний аудит подразумевает проведение специальных мероприятий, направленных на контроль деятельности компании изнутри. В ходе процедуры руководство получает полную информацию о финансовом состоянии бизнеса и достоверности всех видов отчетности. Основная цель, которую преследует внутренний аудит в организации, заключается в выявлении рисков и улучшении рабочих процессов после аудиторской консультации. Компания «Фора-консалт» предоставляет услуги аудитора, бухгалтера, юриста и других специалистов.

Первостепенными задачами, решаемыми в ходе внутреннего аудита компании, являются:

• оценка эффективности работы подразделений;
• анализ рисков и разработка мероприятий по их снижению;
• контроль за соблюдением принципов и стандартов корпоративного менеджмента.

Законодательство обязывает руководство организаций проводить общий внутренний контроль и аудит, то есть проверку хозяйственной деятельности. Детали процедуры и ее итоги компания регламентирует самостоятельно, так как законом не предусмотрено строгих требований и ответственности за нарушение.

Виды внутреннего аудита

В зависимости от функций, которые выполняет внутренний аудит качества, выделяют несколько его видов:

• Финансовый направлен на проверку системы бухгалтерского учета в целом и достоверности отчетности. Необходим для обнаружения рисков, связанных с неэффективным расходованием средств предприятия.
• Операционный подразумевает контроль за такими бизнес-процессами, как выполнение бизнес-планов, смет, политики менеджмента, осуществление эффективной работы подразделений и т.д.
• Криминальный связан с выявлением рисков нарушения законодательных норм. Для этого инспектируются налоговые платежи и учет.
• Аудит соответствия необходим для контроля за соблюдением законов, отраслевых кодексов, регулирующих норм и корпоративной политики.
• Контроль IT или внутренний аудит безопасности направлен на проверку информационных систем компании и эффективность управления в сфере IT.
• Экологический аудит проверяет выполнение организацией требований по защите и охране окружающей среды.

Правильное начало внутреннего аудита

По информации Минфина, положения, регламентирующие осуществление внутреннего аудита, являются составляющей учредительной документации. Она содержит описание общей процедуры проверки. Различные детали внутреннего аудита на предприятии индивидуальны и зависят от его масштабов, структуры и документооборота.

Приказ руководителя является основанием для внутреннего аудита учреждения и содержит следующую информацию:

• дата осуществления проверки;
• лицо, ответственное за процедуру;
• условия проведения;
• способ контроля аудиторской работы.

Факторы, влияющие на эффективность аудита

Первостепенным условием проверки выступает отсутствие заинтересованности и независимость лиц, осуществляющих внутренний аудит системы менеджмента. Крайне нежелательно участие в процедуре сотрудников бухгалтерии, так как финансовая отчетность является главным объектом проверки.

Законодательные акты не содержат конкретных указаний относительно того, кто может осуществить внутренний аудит СМК, но есть рекомендации по этому поводу. В качестве аудитора может выступить действующая комиссия из числа компетентных сотрудников или непосредственно руководитель, если компания небольшая. В крупных организациях для проверки создается специальное подразделение либо используются услуги внешних консультантов. Аудиторы компании «Фора-консалт» проведут анализ деятельности вашего предприятия для выявления рисков и повышения эффективности менеджмента.

Частоту внутреннего аудита и сроки его проведения устанавливает руководитель учреждения. Наиболее оптимальным вариантом проверки бухгалтерской документации и налоговых выплат считается ежеквартальное проведение. В среднем процедура длится от 3 до 4 недель. В случае обращения в компанию «Фора-консалт», сроки осуществления аудита прописываются в договоре.

Этапы проведения

На первом этапе планируется предстоящая процедура и подготавливаются необходимые методологические документы, которые описывают следующие моменты:

• цели и объекты аудита;
• процедура контроля;
• требования к оформлению документации;
• обязанности и функции внутренних или внешних аудиторов;
• оценочные критерии итогов контроля.

Перед осуществлением каждой проверки оформляется чек-лист, содержащий предмет и метод аудита, сроки, план выборочных бесед с сотрудниками, контрольные вопросы, итоги процедуры и комментарии проверяющих специалистов.

Второй этап еще называют открытием аудита, то есть ответственные за его проведение лица рассказывают работникам о ходе предстоящих мероприятий и отвечают на вопросы. После этого стартует процедура по заранее составленному чек-листу.

На протяжении третьего этапа подводятся итоги и оформляется аудиторский отчет, содержащий результат внутреннего аудита менеджмента и предоставляемый владельцу бизнеса либо гендиректору.

В аудиторском заключении отражаются следующие данные:

• наименование и реквизиты предприятия, подлежащего проверке;
• сведения об аудиторе;
• описание проверяемого предмета (к примеру, список отчетности с указанием периода составления);
• данные о работе, проделанной аудитором;
• отображение найденных нарушений;
• указание бизнес-процесса или документа, содержащего нарушения;
• ссылки на документ, который регламентирует вопрос;
• описание возможных санкций за нарушения, которые обнаружены;
• перечисление мер, направленных на устранение проблем.

Также внутренний аудит регламентируется Международным стандартом, в соответствии с которым проверяющий должен предоставить руководству компании сведения об обнаруженных нарушениях и обговорить сроки их устранения. В случае выявления в ходе внутреннего аудита факта отмывания денег, проверяющий обязан уведомить уполномоченные органы. У Федеральной налоговой службы есть право требовать у аудитора предоставления информации, полученной в процессе проверки.